Employee Stock Options. Bulletin Publicado em janeiro de 2008 Última revisão do conteúdo outubro 2009 ISBN 978-1-4249-4458-3 Imprimir, 978-1-4249-4459-0 PDF, 978-1-4249-4460-6 HTML. This page is Fornecido apenas como um guia. Não se destina como um substituto para a Lei do Imposto de Saúde do Empregador e Regulamentos. 1 Responsabilidade Fiscal do Empregador sobre opções de ações. Esta página ajudará os empregadores a determinar quais os montantes estão sujeitos ao imposto de saúde do empregador EHT. EHT é pago Pelos empregadores que pagam remunerações. Aos empregados que se apresentam para trabalhar em um estabelecimento permanente, PE do empregador no Ontário e / ou aos empregados que não se apresentam para trabalhar em um PE do empregador, mas que são pagos por ou por meio de um PE de O empregador no Ontário. Um empregado é considerado para se reportar ao trabalho em um estabelecimento permanente de um empregador se o empregado vem ao estabelecimento permanente em pessoa para trabalhar Se o empregado não chegar a um estabelecimento permanente em pessoa para trabalhar, o empregado é Considerado para trabalhar em Para mais informações sobre este assunto, por favor leia estabelecimento permanente. Opções de ações. As opções de ações para empregados são concedidas sob um acordo para emitir títulos, pelo qual uma corporação fornece seus empregados ou Empregados de uma corporação não-braço comprimento com o direito de adquirir valores mobiliários de qualquer dessas corporações. O termo títulos refere-se a ações do capital social de uma corporação ou unidades de uma confiança de fundo mútuo. Definição de remuneração. Remuneração, conforme definido em A subseção 1 1 da Lei de Imposto sobre Saúde do Empregador inclui todos os pagamentos, benefícios e subsídios recebidos ou considerados recebidos por um indivíduo que, por força das seções 5, 6 ou 7 da Lei de Imposto de Renda federal ITA, No rendimento de um indivíduo, ou seria exigido se o indivíduo fosse residente no Canadá. Os benefícios de opção de estoque são incluídos no rendimento por causa da seção 7 de Os Empregadores federais do ITA são, portanto, obrigados a pagar EHT sobre os benefícios de opções de ações. Corporações não-braço s comprimento. Se uma opção de compra de ações é emitido para um empregado por uma empresa que não negocia em comprimento de braço na acepção do artigo 251 do ITA federal Com o empregador, o valor de qualquer benefício recebido em decorrência da opção de compra de ações está incluído na remuneração paga pelo empregador para propósitos do EHT. O empregado mudou-se para Ontário PE de não-Ontário PE. Um empregador é obrigado a pagar EHT sobre o valor De todos os benefícios de opções de ações que surjam quando um empregado exerce opções de ações durante um período em que sua remuneração está sujeita a EHT Isso inclui opções de ações que podem ter sido concedidas enquanto o empregado estava se reportando para trabalho em um PE não-Ontario do empregador. Employee mudou-se para non-Ontário PE. Anão o empregador não é obrigado a pagar EHT sobre o valor dos benefícios da opção de ações que surgem quando um empregado exerce opções de ações s enquanto relatar para o trabalho em um PE do empregador fora Onta Um empregador é obrigado a pagar EHT sobre o valor dos benefícios de opções de ações que surgem quando um empregado que exerce opções de ações s não relata para o trabalho em um PE do empregador, mas é Pagos por ou através de um PE do empregador em Ontario. Former empregados. Um empregador é obrigado a pagar EHT sobre o valor dos benefícios da opção de ações de um ex-empregado se a remuneração do ex-empregado estava sujeito a EHT na data que o indivíduo deixou de Ser um empregado.2 Quando os Benefícios de Opções de Ações Tornam-se Tributáveis. Regra geral. Um empregado que exerce uma opção de compra de ações para adquirir títulos é obrigado a incluir na renda de emprego um benefício determinado sob a seção 7 do federal ITA. Canadian controlados corporações privadas CCPCs. Se o empregador for uma CCPC na acepção da subsecção 248 1 da ITA federal, o trabalhador é considerado como tendo recebido um benefício tributável ao abrigo da secção 7 da ITA federal no momento em que o trabalhador dispõe As ações. Os empregadores são obrigados a pagar EHT no momento em que o empregado ou ex-funcionário dispõe das ações. Quando as opções de ações do empregado são emitidas por uma CCPC, mas são exercidas pelo empregado depois que a empresa deixou de ser uma CCPC o valor da Benefício será incluído na remuneração para fins de EHT no momento em que o empregado dispõe dos valores mobiliários. Corporações privadas não controladas canadenses Não CCPC s. Qualquer benefício tributável resultante de um empregado que exerce opções de ações sobre valores mobiliários que não sejam de uma CCPC, Devem ser incluídos no rendimento do trabalho no momento em que as opções são exercidas. O EHT é pago no ano em que o empregado exerce as opções de compra de acções. O diferimento de tributação federal não se aplica ao EHT. De imposto de renda federal, o empregado pode adiar a tributação de parte ou todo o benefício decorrente do exercício de opções de ações para a aquisição de L o tempo que o empregado dispõe dos valores mobiliários. O diferimento federal da tributação sobre os benefícios de opção de compra de ações não é aplicável para fins de EHT Os empregadores são obrigados a pagar EHT sobre os benefícios de opção de compra no ano em que o empregado exerce as opções de ações.3 Employers Undertaking Scientific Investigação e Desenvolvimento Experimental. Por um tempo limitado, os empregadores que directamente realizam a investigação científica e desenvolvimento experimental e satisfazem os critérios de elegibilidade estão isentos de pagar EHT sobre os benefícios de opções de ações recebidas pelos seus empregados. Para as CCPC s, a isenção está disponível em stock options Concedido antes de 18 de maio de 2004, desde que as ações objeto sejam alienadas ou trocadas pelo empregado após 2 de maio de 2000 e até 31 de dezembro de 2009. Para as não CCPCs, a isenção está disponível em opções de ações de empregados outorgadas Antes de 18 de maio de 2004, desde que as opções sejam exercidas após 2 de maio de 2000 e até 31 de dezembro de 2009. Todos os benefícios G das opções de compra de ações para empregados outorgadas após 17 de maio de 2004, estão sujeitas a EHT. Critérios de elegibilidade. Para ser elegível para esta isenção por um ano, o empregador deve satisfazer todos os seguintes critérios de elegibilidade no ano de tributação do empregador anterior à tributação Ano que termina no ano. O empregador deve exercer a atividade através de um PE em Ontário, no ano fiscal anterior ver em start-ups para a exceção. O empregador deve diretamente realizar investigação científica e desenvolvimento experimental na acepção da subsecção 248 1 de As despesas elegíveis do empregador para o ano de tributação anterior não devem ser inferiores a 25 milhões ou 10% das despesas totais do empregador, conforme definido abaixo para esse ano de tributação, As despesas elegíveis especificadas pelo empregador para o ano fiscal anterior não devem ser inferiores a 25 milhões ou 10% da receita total ajustada do empregador como d Por exemplo, se o empregador atende a todos os critérios de elegibilidade acima em seu ano fiscal que termina em 30 de junho de 2001, ele é elegível para reivindicar a isenção EHT para o ano de 2002. As empresas que não tenham um ano de tributação anterior podem aplicar os testes qualificados ao seu primeiro ano de tributação A pesquisa científica eo desenvolvimento experimental realizados no primeiro ano de tributação determinarão sua elegibilidade para o primeiro e segundo anos em que a EHT é pagável. Ano que termina após a fusão, o empregador pode aplicar os testes de qualificação para o ano de tributação de cada uma das corporações predecessoras que terminou imediatamente antes da amalgamação. Despesas elegíveis. Despesas elegíveis são aquelas incorridas pelo empregador na realização directa de investigação científica e desenvolvimento experimental que Qualificar para o desenvolvimento de pesquisa RD super subsídio sob o Corporations Tax Act Ontario. Contract Os pagamentos recebidos pelo empregador para a realização de RD para outra entidade são incluídos como despesas elegíveis Os pagamentos contratados pelo empregador a outra entidade para RD realizados pela outra entidade não são incluídos como despesas elegíveis do empregador. Especificamente, as despesas elegíveis do empregador para Um ano de tributação é calculado como ABC, onde é o total das despesas incorridas no ano de tributação em um PE em Ontário, cada qual seria uma despesa qualificada sob a subseção 12 1 da Lei de Ontário de Ontário de Corporations e é um valor Descrita no parágrafo 37 1 ai ou 37 1 bi da ITA federal ou de um proxy proxy prescrito conforme referido no parágrafo b da definição de despesa qualificada na subseção 127 9 da ITA federal para o ano de tributação. Exigido nos parágrafos 127 18 a 20 do ITA federal em relação a um pagamento de contrato, e. É o montante pago ou a pagar pelo empregador no ano fiscal T está incluído em A e que seria um pagamento de contrato como definido na subseção 127 9 do ITA federal feito para o destinatário do montante. Despesas elegíveis especificados. Despesas elegíveis especificadas do empregador para um ano de tributação include. the empregador s elegíveis Despesas para o ano de tributação. A parcela do empregador das despesas elegíveis de uma parceria na qual ele é um membro durante um período fiscal da parceria que termina no ano de tributação e despesas elegíveis de cada empresa associada que tenha um PE no Canadá Para qualquer ano de tributação que termine no ano de tributação do empregador, incluindo a parte da empresa associada de despesas elegíveis de uma parceria na qual ele é um membro. Despesas totais. As despesas totais do empregador são determinadas de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos GAAP , Excluindo itens extraordinários Métodos de consolidação e de equivalência patrimonial da contabilidade não devem ser utilizados. Receita total. A receita total de um empregador é a g Ross, de acordo com os GAAP, que não utilizam os métodos de consolidação e equivalência patrimonial, menos qualquer receita bruta de transações com empresas associadas que tenham um PE no Canadá ou parcerias nas quais o empregador ou a empresa associada seja membro. A receita total ajustada pelo empregador para um ano de tributação é o total dos seguintes valores: • receita total do empregador para o ano de tributação; • parcela do empregador da receita total de uma sociedade na qual ele é membro durante um período fiscal da parceria Que termina no ano de tributação. Receita total de cada empresa associada que tenha um PE no Canadá para qualquer ano de tributação que termine no ano de tributação do empregador, incluindo a corporação associada. Aniversários de tributação variável ou múltipla. Despesas elegíveis, despesas totais, E as receitas totais são extrapoladas para montantes de todo o ano onde há anos de tributação curtos ou múltiplos em um ano civil. Se um parceiro for um Membro de uma parceria na acepção da subsecção 248 1 do ITA federal, a parte das despesas elegíveis, as despesas totais ea receita total da parceria atribuível ao parceiro são consideradas nulas.4 Resumo do EHT sobre Opções de Acções. Com qualquer tipo de investimento, quando você percebe um ganho, é considerado renda A renda é tributada pelo governo Quanto imposto você vai acabar finalmente pagando e quando você vai pagar esses impostos vão variar dependendo do tipo de opções de ações que você está oferecendo E as regras associadas a essas opções. Há dois tipos básicos de opções de ações, mais uma em consideração no Congresso Uma opção de ações de incentivo ISO oferece tratamento fiscal preferencial e deve aderir a condições especiais estabelecidas pelo Internal Revenue Service Este tipo de opção de ações Permite que os funcionários evitem pagar impostos sobre as ações que possuem até que as ações sejam vendidas. Quando o estoque é vendido, os impostos sobre ganhos de capital de curto ou longo prazo são pagos com base no ganho S ganhou a diferença entre o preço de venda eo preço de compra Esta taxa de imposto tende a ser inferior às tradicionais taxas de imposto de renda O imposto de ganhos de capital de longo prazo é de 20 por cento, e se aplica se o empregado detém as ações durante pelo menos um ano após o exercício E dois anos após a concessão O imposto sobre ganhos de capital a curto prazo é o mesmo que a taxa de imposto de renda ordinária, que varia de 28 a 39 6 percent. Tax implicações de três tipos de stock options. Super stock option. Employee exercícios options. Ordinary renda Imposto 28 - 39 6.Employer começ a dedução de imposto. Dedução de imposto em cima do exercício do empregado. Dedução de imposto em cima de exercício de empregado. O empregado vende opções após 1 ano ou mais. Imposto de ganho de capital a longo prazo em 20. Imposto de ganho de capital a longo prazo em 20. Imposto sobre lucros a longo prazo a 20. Opções de ações não qualificadas NQSOs não recebem tratamento fiscal preferencial Assim, quando um empregado compra ações por meio de opções de exercício, ele ou ela pagará a alíquota regular de imposto de renda sobre o spread entre o que foi pago Para as ações eo preço de mercado no momento do exercício Os empregadores, no entanto, beneficiar porque eles são capazes de reivindicar uma dedução fiscal quando os funcionários exercem suas opções Por esta razão, os empregadores estendem NQSOs frequentemente para os funcionários que não são executivos. A um preço de exercício de 10 por ação. Source Assume uma taxa de imposto de renda ordinária de 28 por cento A taxa de imposto sobre ganhos de capital é de 20 por cento. No exemplo, dois funcionários são investidos em 1.000 ações com um preço de exercício de 10 por ação One hold incentive Opções de ações, enquanto o outro detém NQSOs Ambos os funcionários exercem suas opções em 20 por ação, e mantenha as opções por um ano antes de vender a 30 por ação O funcionário com o ISOs não paga imposto sobre exercício, mas 4.000 em imposto sobre ganhos de capital quando o As ações são vendidas O funcionário com NQSOs paga imposto de renda regular de 2.800 no exercício das opções, e outros 2.000 no imposto sobre ganhos de capital quando as ações são vendidas. Penalties para vender ações ISO dentro de um ano A intenção Por trás ISOs é para recompensar a propriedade do empregado Por esse motivo, um ISO pode tornar-se desqualificado - ou seja, tornar-se uma opção de ações não qualificadas - se o empregado vende as ações dentro de um ano de exercício da opção Isso significa que o empregado pagará imposto de renda ordinário de 28 a 39 6 por cento imediatamente, em oposição a pagar um imposto sobre lucros de capital a longo prazo de 20 por cento quando as ações são vendidas mais tarde. Outros tipos de opções e planos de ações Além das opções discutidas acima, algumas empresas públicas oferecem Seção 423 Empregado Planos de compra de ações ESPPs Estes programas permitem que os funcionários comprar ações da empresa a um preço com desconto até 15 por cento e receber tratamento fiscal preferencial sobre os ganhos obtidos quando o estoque é vendido mais tarde. Muitas empresas também oferecem ações como parte de um plano de aposentadoria 401 k Estes Os planos permitem que os empregados reserve o dinheiro para a aposentadoria e não seja tributado nessa renda até depois da aposentadoria. Alguns empregadores oferecem a vantagem adicional de combinar o contributo do empregado Bution a um 401 k com estoque de companhia Entrementes, o estoque de companhia pode também ser comprado com o dinheiro investido pelo empregado em um programa de aposentadoria de 401 k, permitindo que o empregado construa uma carteira de investimento em uma base contínua e em uma taxa constante. Considerações para pessoas com ganhos grandes O Imposto Mínimo Alternativo AMT pode aplicar-se nos casos em que um empregado percebe ganhos especialmente grandes de opções de ações de incentivo Este é um imposto complicado, então se você acha que pode se aplicar a você, consulte seu conselheiro financeiro pessoal Mais e mais As pessoas estão sendo afetadas.- Jason Rich, colaborador. Employee Stock Options ESO. By John Summa CTA, PhD, fundador e empregado opções de ações ou ESOs, representam uma forma de compensação de capital concedida por empresas aos seus empregados e executivos Eles dão ao detentor O direito de comprar o estoque da empresa a um preço especificado por um período de tempo limitado em quantidades delineadas no acordo de opções. As OEs representam a forma mais comum Da compensação de capital próprio Neste tutorial, o empregado ou beneficiário também conhecido como o optionee, aprenderá os fundamentos da avaliação ESO, como eles diferem de seus irmãos na família de opções negociadas na bolsa listadas, e que riscos e recompensas estão associados com a realização destes durante Sua vida limitada Além disso, o risco de realizar ESOs quando eles entrarem no dinheiro versus exercício precoce ou precoce será examinado. Em capítulo 2, nós descrevemos ESOs em um nível muito básico Quando uma empresa decide que gostaria de alinhar seus interesses de funcionários Com os objectivos da gestão, uma maneira de fazer isso é emitir uma compensação na forma de capital próprio na empresa É também uma forma de adiar a compensação Bolsas de ações restritas, opções de ações de incentivo e ESOs são todos os formulários compensação da equidade pode tomar Embora restrita Ações e opções de ações de incentivo são áreas importantes de compensação de capital, elas não serão exploradas aqui. Em vez disso, o foco está em ESOs não-qualificados. Descrição detalhada dos termos e conceitos-chave associados com ESOs da perspectiva dos empregados e seus próprios interesses Vesting expirações e tempo esperado para expiração, preços de volatilidade, greve ou preços de exercício e muitos outros conceitos úteis e necessários são explicados Estes são importantes edifício Os blocos de entendimento são uma base importante para fazer escolhas informadas sobre como gerenciar sua remuneração equity. ESOs são concedidos aos empregados como uma forma de compensação, como mencionado acima, mas essas opções não têm qualquer valor negociável, uma vez que não comércio de um Secundário e são geralmente intransferíveis. Esta é uma diferença chave que será explorada em maior detalhe no Capítulo 3, que abrange terminologia e conceitos básicos de opções, ao mesmo tempo que destaca outras similaridades e diferenças entre os contratos negociados cotados e não negociados do ESO. Importante do ESOs é o seu valor teórico, que é explicado no Capítulo 4 Teórico Em geral, o modelo BS é aceito pela maioria como uma forma válida de avaliação do ESO e atende aos padrões do FASB da Financial Accounting Standards Board, assumindo que as opções não são Não pagar dividendos Mas, mesmo se a empresa paga dividendos, há uma versão de pagamento de dividendos do modelo de BS que pode incorporar o fluxo de dividendos para o preço desses ESOs Há um debate em andamento dentro da academia, por sua vez, sobre como Melhor valor ESOs, um tópico que é muito além deste tutorial. Capítulo 5 olha para o que um concessionário deve estar pensando uma vez que um ESO é concedido por um empregador É importante para o empregado beneficiário para compreender os riscos e potenciais recompensas de simplesmente segurando ESOs até Eles expiram Existem alguns cenários estilizados que podem ser úteis para ilustrar o que está em jogo eo que olhar para fora, quando considerando suas opções Este segmento, portanto, descreve a chave Resultados da realização de seus ESOs Uma forma comum de gestão por parte dos funcionários para reduzir o risco e bloquear os ganhos é o exercício precoce ou prematuro Isso é um pouco de um dilema e coloca algumas escolhas difíceis para os detentores ESO Em última análise, esta decisão vai depender de um pessoal s Apetite de risco e necessidades financeiras específicas, tanto a curto como a longo prazo O Capítulo 6 analisa o processo de exercício antecipado, os objectivos financeiros típicos de um bolseiro que toma esta estrada e questões relacionadas, mais os riscos associados e as implicações fiscais, especialmente o imposto de curto prazo Passivos Muitos detentores contam com a sabedoria convencional sobre a gestão de risco do ESO que, infelizmente, pode ser carregada de conflitos de interesses e, portanto, não pode ser necessariamente a melhor escolha. Por exemplo, a prática comum de recomendar o exercício antecipado para diversificar os ativos pode não Produzir os melhores resultados desejados Existem trade offs e custos de oportunidade que devem ser cuidadosamente examinados. Além de remover o alinhamento Entre o empregado e a empresa que era supostamente uma das finalidades pretendidas da concessão, o exercício antecipado expõe o detentor a uma mordida de imposto grande às taxas de imposto de renda ordinárias. Em troca, o detentor trava alguma apreciação em valor em seu valor intrínseco de ESO Extrínseco ou valor de tempo, é o valor real Representa valor proporcional à probabilidade de ganhar mais valor intrínseco Alternativas existem para a maioria dos detentores de ESOs para evitar o exercício prematuro ie exercendo antes da data de validade Hedging com opções listadas é uma dessas alternativas, Capítulo 7, juntamente com alguns dos prós e contras de tal approach. Employees enfrentar uma complexa e muitas vezes confuso quadro de responsabilidade tributária ao considerar suas escolhas sobre ESOs e sua gestão As implicações fiscais do exercício precoce, um imposto sobre o valor intrínseco como remuneração renda, Não ganhos de capital, pode ser doloroso e não pode ser necessário uma vez que você está ciente de algumas das alternativas No entanto, Hedging levanta um novo conjunto de questões e resultante confusão sobre carga tributária e riscos, que está além do escopo deste tutorial. ESOs são realizadas por dezenas de milhões de funcionários e executivos in. and muitos mais em todo o mundo estão na posse desses ativos muitas vezes mal entendido Conhecido como equidade de compensação Tentando obter uma alça sobre os riscos, tanto de impostos e equidade, não é fácil, mas um pouco de esforço para compreender os fundamentos vai percorrer um longo caminho para desmistificar ESOs Dessa forma, quando você se senta com seu planejador financeiro ou riqueza Gerente, você pode ter uma discussão mais informada - que esperamos que você possa fazer as melhores escolhas sobre o seu futuro financeiro.
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